中央人民政府政務院頒佈—工商業稅暫行

第一章 總則

　　第一條 凡在本國境內以營利為目的之工商事業，除另有規定者外，不分國籍，不分經營性質，不分公私企業及合作事業，均依本條例之規定，分別計算其營業額及所得額，於其營業行爲所在地，徴收工商業稅。

　　第二條 工商業依其經營性質，分爲固定工商業，臨時商業及攤販業。

　　第三條 具有臨時營業性質之行商，以及固定工商業不按所報行業而從事本業以外之經營者，一律按其營業額，徴收臨時商業稅。其徵收辨法另訂之。

　　第四條 爲管理市塲，平衡負担起見，對攤販營業，應按其超過規定之資本額及經營情况，徴課定額之攤販牌照稅。其征收辦法另訂之。

　　第五條 左列各欵免征工商業稅：

　　一、國家專賣、專製事業。

　　二、貧苦藝匠及家庭副業。

　　三、非以營利爲目的之事業經中央人民政府批准者。

　　四、其他經中央人民政府批准者。

第二章   稅率

　　第六條 工商業稅依左列規定，分別按照其營業額及所得額計算征收之：

　　一、依營業額計算者，稅率(甲)按營業總收入額百分之一至百分之三，(乙)按營業總收益額百分之一五，百分之六；分業計征。(附分業稅率表)

　　二、依所得額計算者,稅率自百分之五至百分之三十，依所符額按全額累進，分級計征。(附分級稅率表)，

　　第七條 左列各欵，就其所将計稅部份，分別減征：

　　甲、減征百分之四十者：

　　一、第一類機器製造業

　　二、第一類礦冶業

　　三、電業

　　四、車船製造業

　　乙、減征百分之三十者：

　　一、第二類機器製造業

　　二、第二類礦冶業

　　三、第一類化工製造業

　　四、電工器材製造業

　　丙、減征百分之二十者：

　　一、第二類化工製造業

　　二、農具製造業

　　三、文敎衞生用品製造業與出版業

　　四、出口商業

　　五、出口貨物製造業

　　六、代替外來必需品製造業

　　七、第一類運輸業。

　　丁、減征百分之十五者：

　　一、印刷器材製造業

　　二、橡膠皮革製造業

　　三、建築器材製造業

　　戊、減征百分之十者：

　　一、非機器的交通工具製造業

　　二、手工工具製造業

　　三、修理機器業

　　四、普通必需品製造業

　　五、衛生業

　　六、第二類運輸業

　　七、畜牧業(附減征行業範圍表)

　　凡經營對國計民生有特殊利益而爲右列各欵所未能包括者，得呈請中央人民政府分別酌予減征。

　　第八條 公營企業應納之工商業稅，其屬於所得額計算部份者，另按提取利潤绑法，繳解國庫，不再征稅。其屬於營業額計算部分者，應就地照征。

　　第九條 合作事業應納之工商業稅，其合於合作法之規定者，得酌予诚免，征稅辦法另訂之。

　　第十條 工廠商店兼營非同一稅率之事業，應分別依照其不同稅率計征；其瑣細不易分別計征者，按其主要行業之稅牵計征。

第三章  申報與調查

　　第十一條 凡工商業於開業、歇業、轉業之二十日前，除依規定向工商管理機關申請登記、領取或繳銷營業許可證外，幷以副本送稅務機關存記。

　　第十二條 工商業應依規定時期，分別將營業額及所得額申報表，幷檢附必需表單、送達稅務機關。

　　第十三條工商業必須設置日記帳及總帳兩種主要帳簿。發生營業行爲時，須自他人取得憑證，或開給他人憑證。其憑證與存根必須按月順序保存，以備稅務機關査核。但小本經營之工商業戶，不在此限。

　　第十四條 稅務機關爲瞭解工商業經營及負担情况，有隨時派員査詢之舉，任何工商業者，均應彙實報吿，不得拒絕或隱瞞。

　　第十五條 稅務機關派出執行職務之人員，應出示機關証件，其無証件者，被調査人應拒絕提供帳據，幷報請稅務機關査究。

第四章 計算與徵收

　　第十六條 工商業稅之營業部份,按營業總收入制或總收益額計算，握要如左：

　　一、出售產品之工業及販賣貨品之商業，按銷貨總額，減除銷貨折扣及銷貨退囘後之銷貨净額計算之。

　　二、供給勞務或信用之行業，按佣金、報酬金、手續費、滙費、利息、保險費或其他收益額計算之，不得減除任何營業費用。但保險業之分出保險費，應自保險費總額內減除計算。

　　第十七條 工商業稅之所得部份，其所得額之計算以其每營業年度或實際經營期間之收入總額，減除各項成本費用及損失後之餘額爲所得額。前項所稱收入總額。包括營業收入與雜項收入。所稱成本，係指銷貨成本或製造成本。所稱費用損失，係指銷貨費用、管理費用、財務費用及其他雜項損失。

　　第十八條 爲照顧各地工商業之發展程度，經營方法及會計制度，各地稅務機關得斟酌實際情形，分別按下列辨法計征：

　　一、有健全之會計制度，經稅務機關審定認爲可資征稅確據者，得採用自報實繳方式，配合査帳辦法，按其營業額及所得額，依率計征。

　　二、不合前項標準者，得依民主評議方式，依據稅率及計算標準，參用調査資料，評定計征。

　　三、採用民主評議之地區，對於特種行業會計制度較爲健全者，得分別採用査帳方法計征。

　　四、較小單位或城鎭，採用査帳與評議均有困難者，得斟酌實際情況，採用定期定額征稅辦法。

　　第十九條納稅義務人應納稅欵，屬於按營業額計算部份者，每三個月征收一次。屬於按所得額計算部份者，每年第二季度終了，由當地稅務機關估征一次，(估征辨法另訂)年終結帳後，彙算淸繳。

　　爲簡化手續繳納方便起見，前項分別計算之應納稅額，得合併征收，並得經稅務機關之决定，分期預繳。

　　第二十條稅務機關征收工商業稅。其依營業額計算之應納稅欵，每年分一月、四月、七月、十月四次征收繳庫。其因特殊情形不能按期辦理者，須經稅務總局或管理局核准，但不得逾一個月。其因地區慣例或實際情形，可以按月征收或按兩個月征收者，得提前辨理。

　　依所得額計算之應征稅欵，其估征部份，須於本年度第七月以內完成繳庫，年終彙算清繳期限，最遲不得超過次年度第三月。

　　第二十一條 因合併、解散、轉讓、閉歇而歇業之工商業戶，應於歇業後五日內，將結算報吿當地稅務機關，核定應納稅欵，卽行繳庫。

　　第二十二條  有分紅制度之工商業，須先核算提存其應納稅欵後，再行分紅。

　　第二十三條工商業稅之評議組織，按工商各行業分別選舉代表組成。其組織規程另訂之。其評議方式：工商業分別評議，各行分別評議；工商兼營者，分別評議，合併徵收。

第五章   罰則

　　第二十四條 凡違反本條例第十，第十二，第十三，第十四，第二十一，第二十二各條之規定者，以違章論，處以一百萬兀以下之罰金。

　　第二十五條 匿報營業額及所得額者，除追繳其應納稅欵外，並處以漏報稅額三倍至十倍之罰金。

　　第二十六條 不按期繳納稅欵者，除限日追繳外，並按日科以應納稅額百分之三的滯納金，僞造証據或故意抗稅者，得送法院處理。

第六章 附則

　　第二十七條 本條例施行細則另訂之。

　　第二十八條 本條例施行後，以前各地區對工商業征稅之單行辩法、單行法令及新解放城市暫時沿用之營業稅、特種營業稅及營利事業所得稅等征收辨法，一律廢止。

　　第二十九條 本條例自公佈之日施行。

　　(本條例的三個附表如下)

依營業額計算分業稅率表(附表一)

　　甲、按營業總收入額計算征收者：

　　一、礦冶業、液體燃料工業、機器製造業、化工製造業、車船製造業、電工器材製造業、麵粉製造業、紡織工業——稅率百分之一。

　　二、製藥工業、醫療器材製造業、耐火磚工業、翻砂工業、煉氣工業、化學品製造業、印刷業、農具製造業、製糖工業、出口貨物製造業、出入口業、水泥製造業、火柴製造業、造紙工業—稅率百份之一·五。

　　三、文學原料商業、醫藥商業、衛生事業之藥房部份、米麵粮商業、煤炭商業、棉布商業、書報業、文具商業、其他製造業——稅率百全之二。

　　四、五金電料商業、化粧品製造業、屠宰業—稅率百分之二·五。

　　五、紙煙製造業、迷信品製造業、釀造業、中西飮食業、照像業、照像材料業、鐘錶眼鏡業、乾鮮貨業、其他販賣業——稅率百分之三。

　　乙、按營業總收益額計算征收者：

　　一、公用事業，修理業——稅率百分之一·五。

　　二、服裝商業、量測商業、打撈商業——稅率百分之二。

　　三、運輸業、浴室理髮業、洗染業——稅率百分之二·五。

　　四、堆棧業、包作業——稅率百分之三。

　　五、銀錢業、保瞼業、信託業、旅棧業、廣吿業、租賃業—稅率百分之四。

　　六、銀樓業、娛樂業、報關業、喜慶殯葬服務業、典當業—稅率百分之五。

　　七、房地產代理業、交易所業、牙行業、委託押賣業、代理經銷業——稅率百分之六。

依所得稅額計算分級稅率表(附表二)

　　一、所得額未滿一百萬元者，課稅百分之五。

　　二、所得額在一百萬元以上未滿一百五十萬元者，課稅百分之六。

　　三、所得額在一百五十萬元以上未滿二百萬元者，課稅百分之八。

　　四、所得額在二百薦元以上未滿三百萬元者，課稅百分之十。

　　五、所得額在三百萬元以上未滿四百萬元者，課稅百分之十二。

　　六、所得額在四百萬元以上未滿六百萬元者，課稅百分之十四。

　　七、所得額在六百萬元以上未滿八百萬元者，課稅百分之十六。

　　八、所得額在八百萬元以上未滿一千萬元者；課稅百分之十八。

　　九、所得額在一千萬元以上未滿一千三百萬元者，課稅百分之二十。

　　十

　　十、所得額在一千三百萬元以上未滿一千六百萬元者，課稅百分之二十一。

　　十一、所得額在一千六百萬元以上未滿二千萬元者，課稅百分之二十四。

　　十二、所得額在二千萬元以上未滿二千五百萬元者，課稅百分之二十六。

　　十三、所得額在二千五百萬元以上未滿三千萬元者，課稅百分之二十八。

　　十四、所得額在三千萬元以上者一律課稅百分之三十。

　　註：本表製定時，北京小米價格每斤八百元，上海大米價格每斤八百元。嗣後遇有物價漲落,得由稅務總局或區管理局，根據本條例之規定標準，作適度之調整，並報中央財政部備査。第二四條之罰金數額，亦准用前項規定。

依所得額計算減征行業範圍表(附表三)